今晚7点半直播用Power BI玩转盈亏平衡分析

每周二晚7点半，分享一个Power BI 或者 Excel智能应用。今晚的主题是Power BI 或者 Excel实现的盈亏平衡分析仪。广泛应用于项目投资、经营预算目标设定等等。适合营销经理、财务等各类决策管理层。...



时间：每周二晚7:30

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关于Power BI管理会计实践课

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以下是感兴趣的朋友提出的有关盈亏平衡点的问题。

什么是盈亏平衡点?

也称为保本销量或叫保本销售额。简单地说就是没有亏钱，总收入等于总成本。

其公式是：盈亏平衡点＝总固定成本÷（单位售价－单位变动成本）。

盈亏平衡点是IMA考试的重点内容之一。IMA几乎不涉及核算和做账，培养的管理会计师、营销经理是管理层如何进行管理决策，事先算赢的。如果你不了解财务，那么一些简单的固定/变动成本，边际贡献等思想是有帮助的。不熟悉的朋友可以通过一个样题来加深对盈亏平衡点的求解：

ROMASK有限公司计划引入一种新产品。市场营销经理预测销售单价为500美元。单位变动成本为100 美元。另外，有关的固定间接生产成本为110,000美元，固定营业成本为150,000美元。为达到盈亏平衡点，公司必须销售多少单位的产品？

A.220 单位。

B.275 单位。

C.520 单位。

D.650 单位。

【答案】：D

【解析】：盈亏平衡点=固定成本/边际贡献=（110,000 +150,000）/（500 -100）= 650 个

从本题目中，我们可以回顾下IMA中的一些先修知识点：

(1)量本利（本量利）关系思维：

量本利分析基本方程式：

利润=单价×销量-单位变动成本×销量-固定成本；

量本利分析法是一种利用产品销售量、销售收入、固定成本、变动成本与利润之间的变动规律，对目标利润进行分析、规划的方法。

量本利分析的两个关键前提

一是正确核算各种产品应负担的成本费用。

二是正确划分固定成本、变动成本和混合成本等不同的成本性态。

在量本利关系分析中，首先通过边际贡献、盈亏临界点的计算确定公司应保持的销售规模或生产规模。

(2)边际贡献思维：

边际贡献是产品扣除自身变动成本后给公司所做的贡献，首先用于收回公司的固定成本，如果还有剩余则成为利润，如果不足以收回固定成本则发生亏损。

其中边际贡献方程式：

边际贡献（单位边际贡献）=销售收入（或单价）-变动成本（单位变动成本）。

边际贡献率方程式：边际贡献率=边际贡献（单位边际贡献）÷销售收入（单价）×100%。

加权平均边际贡献率方程式：加权平均边际贡献率=∑各产品边际贡献÷∑各产品销售收入×100%。

（3）盈亏平衡点（临界点）思维

盈亏平衡点是指公司收入和成本相等的经营状态，即公司处于既不盈利又不亏损的状态，一般用业务量业来表示。

盈亏平衡点销售量方程式：

盈亏平衡点销售量=固定成本÷（单价一单位变动成本）。

盈亏平衡点销售额方程式：

盈亏平衡点销售额=固定成本÷边际贡献率。

更多时候，我们开展盈亏平衡分析可以同敏感性分析结合起来。Excel智能表格控件微调框是个不错的选择。



只是在使用Excel的过程中，控件（微调框）的创建稍显复杂，图表（散点图+误差线）也颇费工夫。

因此，我们在实践的过程中，使用Power BI 可变参数控件+可视化图表+数据模拟表，来实现，那么Power BI正好可以帮助我们实现：

盈亏平衡分析是通过盈亏平衡点（BEP）分析项目成本与收益的平衡关系的一种方法。

盈亏平衡分析,又叫量本利分析、本量利分析、保本点分析。

通过计算项目盈亏平衡点的销售量，分析判断不确定性因素对项目经济效果的影响程度,说明项目实施的风险大小及项目承担风险的能力,确定项目在经济上的可靠性,为投资决策提供科学依据。

具体的短期决策应用，包括：

（1）新产品决策，在开发一个新产品时，从盈亏平衡点可以看出，这个新产品要达到最低的销售量或是最少的销售金额到底是多少，投资才不会发生亏损；（2）扩充或紧缩产能决策，单位售价减去单位变动成本，又称为单位利润贡献，可以通过单位利润贡献≥0决定企业是否扩大经营或停产歇业。

也就是说，各种不确定因素（如投资、成本、销售量、产品价格、项目寿命期等）的变化会影响投资方案的经济效果，当这些因素的变化达到某一临界值时，就会影响方案的取舍。

盈亏平衡分析的目的就是找出这种临界值，即盈亏平衡点（BEP），判断投资方案对不确定因素变化的承受能力，为决策提供依据。

盈亏平衡点是一个短期分析，在企业的投资上还有长期分析，有关Power BI在IRR长期投资决策中的实践内容，主要使用DAX中的PRODUCTX()函数，请关注PivotModel老师的微信公众号下次分享。

1．长期投资决策两个很重要原则：

回报越高越好，投资于将来回收的钱越多的项目；

回报期越短越好，即投资的回收年数越少越好。

2．长期投资常用的工具：

投资回收期法，即投入的钱几年可以收回。由现金净收入即税后净利加上折旧费用，收回起初投资额所需的年数；

净现值，是将未来年度的现金净收入变成现在的价值；

内部报酬率，一般来讲，公司在评估项目时，比较倾向于用IRR。将来的预期收入的现值等于现在的资金支出（C），即净现值等于0的折算率（r）。当资金成本率（利率：k）小于内部报酬率（r），此时净现值大于0，表示该投资案值得进行。除了短期投资的项目视角以外，更多的应用是预算目标设定视角。盈亏平衡点在管理决策应用上是有助于决定一个年度的营业目标的。

预算目标分析主要可以通过量本利关系来分析经营决策，营销决策如何影响目标利润的实现。

1、确定经营目标

根据2017年1-10月数据，分析预算实绩差异，提出2018年全年收入目标。

有关预算实绩分析、如何开展预测、绩效分析等IMA P1的内容，请参见我的课程：

2、开展盈亏平衡分析

逐个事业部/多产品进行盈亏平衡分析，确定盈亏平衡点，确定为实现2018年收入目标需要投入的各项直接费用，并预测可能实现的毛利及利润贡献。

3. 将盈亏平衡分析结果反馈到经营目标汇总

将各个盈亏平衡分析结果反馈到经营目标总表之中，实现经营情况纵览。

敏感性分析确定各因素变动对实现目标利润即预算目标的影响程度，以便当内外部环境发生变化时，及时采取相应措施或调整公司预算目标。

当目标利润发生变化后，各因素应如何变化，变化多少才能达到目标利润。



目标利润方程式：目标利润=单价×销量-单位变动成本×销量-固定成本。

本量利关系的敏感分析主要用于确定有关因素发生多大变化会使盈利转为亏损，各因素变化对利润变化的影响程度，以及各因素变动时如何调整销量，以保证原目标利润的实现。

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