锐思什么是内部控制?

 

内控机制建设是国家税务总局党组构建全面从严治党新格局的重要环节。为了了解税务系统内控机制建设情况,记者近日对总局总审计师刘丽坚进行了专访,请她对内部控制的概念、意义和要求等情况作了介绍。...



新媒体管家

第70期
关于控制的概念,系统论认为控制是从系统具有接受信息的能力开始的,一个系统接受了外界的信息之后,促使系统内物质、能量、信息的合理流通,以达到既定目的的过程谓之控制。控制论将控制解释为“调整、检查、制约”。

管理学认为:控制为“确定标准、衡量业绩,纠正偏差”的过程,控制是管理的一项重要职能,控制存在于管理之中,并贯穿于管理过程的始终。

1936年美国《独立公共会计师对财务报表的审查》,首次定义了内部控制;然而学界普遍认同比较科学定义内部控制的时间为1949年,美国会计师协会的审计程序委员会在《内部控制,一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中,对内部控制作了权威性定义:“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产,检查会计信息的准确性,提高经营效率,推动企业坚持执行既定的管理政策。”美国COSO委员会对内部控制的定义是“公司的董事会、管理层及其它人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序:运营的效益和效率,财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。”

《公共部门内部控制准则指南》将内部控制定义为“内部控制是一个完整的流程,它受到一个组织内管理者和成员的影响,被设计用于为实现组织使命而应对风险和提供合理保证。”参阅《观海| 内部控制定义(上)(INTOSAI GOV 9100)(中英对照)》

我国《企业内部控制基本规范》提出“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。”而《行政事业单位内部控制规范(试行)》将内部控制定义为:“内部控制是指单位为实现控制目标,通过制定制度、实施措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管控。”

财政部《财政部内部控制基本制度(试行)》提出:“内部控制是指通过查找、梳理、评估财政业务及管理中的各类风险,制定、完善并有效实施一系列制度、流程、程序和方法,对财政部工作风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制,提高内部管理水平。”这一定义与以往的概念相比,淡化了内部控制的主体、客体,甚至目标,更加突出控制动态过程和机制。

国家税务总局在《全国税务系统内部控制基本制度(试行)》第二条规定:“本制度所称内部控制,是指以风险防控为导向,通过查找、梳理、评估税务工作中的各类风险,制定、完善并有效实施一系列制度、流程、方法和标准,对税务工作风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态管理过程和机制。”

本栏目往期文章:

观海| 内部控制定义(下)(INTOSAI GOV 9100)(中英对照)

观海| 内部控制定义(上)(INTOSAI GOV 9100)(中英对照)

更多文章请点击“历史文章”……


    关注 衮绣税研


微信扫一扫关注公众号

0 个评论

要回复文章请先登录注册