这样学交易性金融资产，不会都不行！

初级会计职称考试的报名时间已经接近尾声了，接下来大部分小伙伴的计划应该都是认真学初级！然而你们在通往初级之路...

初级会计职称考试的报名时间已经接近尾声了，接下来大部分小伙伴的计划应该都是认真学初级！

然而你们在通往初级之路中，可能会遇到固定资产，交易性金融资产，长期股权投资等等艰难险阻！让你大呼，初级之难，难于上青天！

那么，今天豆哥就带大家先来突破初级路上第一个大boss—交易性金融资产！首先，赐给大家一把武器——思维导图



【小tips】建议大家不论进行什么科目的学习，首先都要建立思维导图，这样可以提高大家的思考能力和思考水平，有助于知识的前后连贯，从而进行系统性的学习。

看过了思维导图，下面我们就开始正式的去攻克这一难关吧！

交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等

特别要注意他的特点有三个：短期持有，公允价值能够获取，不计提资产减值损失。

在明确了什么是交易性金融资产后，我们接下来就是做的彻底打败他。那么首先要做的就是找到我们的武器——会计科目，交易性金融资产用到的科目有“交易性金融资产“、“公允价值变动损益”、“投资收益”、“应收股利”、“应收利息”还有其他货币资金等科目。

1.取得时账务处理(1) 企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值计入成本。

(2) 发生的交易费用计入投资收益。

(3) 对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息计入应收股利或者应收利息。借：交易性金融资产-成本（公允价值）

投资收益           （交易费用）

应收股利           （已宣告但尚未发放的现金股利）

应收利息           （已到付息期但尚未领去的债券利息）

贷：其他货币资金等 （支付的总价款）

2.    持有期间账务处理

(1)宣告分配现金股利或利息到期时①  在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记应收股利或应收利息，贷记投资收益。

②  收到现金股利或利息时，借记其他货币资金等，贷记应收股利或应收利息”宣告发放现金股利或利息时

借：应收股利（或应收利息）

贷：投资收益

收到现金股利或利息时

借：其他货币资金等

贷：应收股利（或应收利息）

(2)资产负债表日的后续计量资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的，借记交易性金融资产-公允价值变动，贷记公允价值变动损益，公允价值低于其账面余额的，做相反分录。①  公允价值大于账面价值

借：交易性金融资产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益

②  公允价值小于账面价值

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产—公允价值变动

3. 出售的账务处理出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额直接的差额确认为投资收益，同时结转公允价值变动损益(1)公允价值与其账面余额直接的差额确认为投资收益

借：其他货币资金等（实际收到的售价净额）

贷：交易性金融资产—成本

—公允价值变动（或者在借方）

投资收益（差额倒挤，损失记借方，收益借贷方）

(2) 同时结转公允价值变动损（一定注意是同时结转哦）

借（或贷）：公允价值变动损益（持有期间公允价值的净增额）

贷（或借）：投资收益

以上就是交易性金融资产的全部内容，看完的小伙伴快来告诉豆哥，你懂了吗？

编辑：豆豆君

资料来源：会计帮APP

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