41亿大罚单创纪录！四大轮番被罚，注册会计师行业高危预警！

“有人的地方，就会有水分。”...

导语

“有人的地方，就会有水分。”一位四大从业者道出了行业生存现状。

本周一（7月2日），全球知名会计师事务所普华永道（PwC）被一位联邦法官判罚6.25亿美元，创出了史上最高的会计师事务所罚单记录。

据了解，这个案件源起2008年金融危机，并因普华永道未能发现问题而致使一家银行直接倒闭，蝴蝶效应下保险公司因此损失惨重。

这么多年过去了，因此事损失数十亿的联邦存款保险公司诉至法庭，令普华永道又曝光在了镁光灯下。

2017年12月，美国地区法院法官Barbara Rothstein发现，由于普华永道在审计过程中疏忽大意，未能发现阿拉巴马州银行Colonial Bank的重点客户存在大规模欺诈舞弊行为，从而助推该银行于2009年宣告破产，并导致原告联邦存款保险公司损失数十亿美元。

上述被裁决支付给原告美国联邦存款保险公司超过6亿美元的赔偿金，凸显出美国监管层对四大会计师事务所审计质量的长期关注。

这份罚单超过了此前毕马威（KPMG）在2005与美国司法部达成的一项4.56亿美元和解协议的最高纪录。法官Barbara Rothstein称，罚款数字“得到了可靠证据的充分支持”。

普华永道对此表示不服，他们计划“尽早寻求上诉”。该事务所要求法官大幅削减赔偿金额，称任何赔偿都不应超过3.067亿美元。对于普华永道的责任，业内也议论纷纷。资深财务总监何靖蕴曾在国际“四大”会计师事务所工作多年。她认为，普华永道负有的审计责任是实施足够合适的审计程序，发现引起会计报表的重大错报漏报，并且出具合适的审计意见。

“审计是基于被审公司提供的资料数据进行审计。如果管理层故意粉饰报表，审计师在目前这种审计流程中不一定能查出来。”资深总审计师吴海琴说。

在美国，“四大”会计师事务所在面对指控时，多数情况下希望“私了”。对此，何靖蕴认为，面对指控，普华应首先证明自己已经严格按照审计准则实施审计，如果他们能充分证明这一点，诉讼就不会输，也不需要“私了”。

退一步讲，如果普华永道确实需要为此付出一定代价，“私了”或许是选择之一。“私了或和解是双方协商的结果，只要双方可以接受，同时解决效率更高，普华可以选择这种方式。”中国海洋大学管理学院教授李雪说。

对于结果的预期，李雪认为：“如果普华没有重大过错，和解的可能性较大。毕竟漫长的诉讼对谁都不利。”



2017年，因房地产服务公司Connaught 2009年年报存疑而牵扯出了普华永道的不合规审计行为，最终，普华永道被罚500万英镑，相关负责人被罚15万英镑。据悉，不合规的项目包括无形资产、长期合同及动员费用。

RSM Tenon 2011年半年报存在不实信息，其外部审计普华永道被财务报告理事会罚没510万英镑，而该项目负责人也被罚了近12万英镑。

美国监管也盯上了普华永道，在美银美林的2014年年报，普华永道因未能遵守保护消费者这一准则，而遭到PCAOB处罚100万美元。

进入2018年，普华永道的悲剧并未停歇。先是1月份印度证监会吊销了普华永道为该国上市公司提供审计服务的执证，期限为两年，同时勒令普华永道退回非法所得约200万美元。

今年6月，普华永道再次遭到英国财务报告理事会的处罚，该项处罚事关英国零售商BHS及其控股子公司的审计报告，经过和解协议，罚款金额由1000万英镑下调至650万英镑，相关负责人处罚金额也由50万英镑降至32.5万英镑，但他未来15年将不得踏入审计行业。2017年，四大会计师事务所无一例外的受到了处罚，不合规绝不是一家公司的个例，而是整个行业都在经历信任危机。

去年，毕马威因Miller Energy的审计项目被罚没620万美元，该能源公司的2011年财报中严重夸大了某些资产的价值并将部分资产重复计算，但毕马威却视而不见依旧出具了无意见报告。

美国证监会表示，“项目负责人未能正确评估风险，毕马威没有提供足够专业的员工。”

对此，相关项目负责人也受到了相应的教训，被美国证监会处以2.5万美元罚款，相较罚款金额，更严重的处罚是被暂停执业。

另一大会计师事务所安永Tech Data Limited的2012年财报问题而被处罚180万英镑，负责人被罚没近6万英镑。在与监管协商沟通中，安永及项目负责人曾承认，“公司与个人的行为远远低于预期标准。”



同时，安永也收到了美国的罚单，金额为200万美元。2005年至2007年间，安永为制药公司Medicis进行外部审计工作。

美国会计协会董事长表示，“安永及四名合伙人未能履行他们的基本责任，审计师的工作是评估上市公司的财务数据，在审计时要抱有怀疑的态度，以确保投资者获得可靠的信息。”

四大的德勤也在去年接到了罚单，合计罚款50万美元。因在2012年至2014年期间对金融科技公司Jack Henry的审计中违反了规则和审计标准，三个重大的会计错误均未发现。

某四大会计师事务所业内人士对券商中国记者表示，“即便如此，四大的行为准则也比国内会计师事务所规范太多了！毕竟审计是人工做，总有些审计不出来的漏洞。”西边唱罢，东方登台，国内会计师事务所也正在经历危机时刻。

近期，证监会暂停接收国内六大会计师事务所的首发和再融资项目资料，这六家分别是立信、瑞华、众华、兴华、致同、大华会计师事务所。

而今年4月份，在证监会通报的2017年度审计与评估机构检查处理情况中，对10家审计机构及53名注册会计师、9家评估机构及20位资产评估师分别采取了监管谈话、出具警示函、责令改正等行政监管措施并计入诚信档案，并将部分违法违规行为移交稽查处理。

作为国内会计师事务所龙头企业的立信，自2016年起便频频遭遇处罚。2016年，曾因大智慧和步森股份审计事项不严谨而被证监会予以处罚。

近期，作为第一批登陆创业板上市的金亚科技，或将成为继欣泰电气后第二例因欺诈发行而被退市的企业。这几年，证监会对财务造假持续保持零容忍的高压态势，作为财务把关者的会计师事务所也继而成为审查重点。

某券商投行人士表示，“审计报告对公司上市估值有较大影响，这也是投资者了解企业最重要和最直观的途径。”

外部审计丑闻不断，内部审计又是否形同虚设？

某金融行业内部审计师坦言，“内部审计很难做，非常讲究分寸，往往是压大事，上报无关紧要的小事。”在此事件中，业内人士认识到，注册会计师行业风险正在加大。

“即使审计师按照审计准则实施了审计工作，出具了恰当的审计意见，但也有可能产生法律诉讼。”李雪说，所以事务所应谨慎承接审计业务，严格遵守审计准则。注册会计师行业还要加大宣传力度，加大与社会各界的沟通，培养专业法律人才，做好应诉工作。

同时，因为舞弊具有一定的隐蔽性，尤其是管理层的串通舞弊隐蔽性就更大。



他们熟悉审计师的审计“套路”，所以这种舞弊在审计中是很难被发现的。对此，何靖蕴建议，注册会计师应对被审单位保持高度的谨慎性，提高专业技能，并在后续教育中多作案例学习。

从证据保存的角度，吴海琴建议，审计底稿是证明会计师事务所自身严格履行审计流程的最有力证据。因此，事务所要保证将审计底稿完整地保留好。

此案例也值得整个会计界关注和借鉴。

我们要强调责任意识，认真研究涉及到会计工作的相关法律问题，积极与各界沟通，研究审计准则下的各种复杂问题，提高职业判断能力，强调职业怀疑，严格遵守审计准则，以便应对更多、更复杂的情况。

从此案例中还可以看出，会计师事务所被间接追偿的苗头越来越显现。对此，李雪认为，事务所及注册会计师行业应采取如下措施，以积极应对。

第一，对于重要供应商和客户，事务所在审计中要注意其应收账款或应付账款的发生额和余额，特别注意其变化情况，充分利用函证、实地调查等手段，核实余额的存在性或完整性。

第二，对于财务报表附注，注册会计师要关注供应商和客户相关信息披露的充分性。第三，在风险评估阶段，注册会计师要注意收集重要供应商和客户是否存在舞弊行为等信息。

第四，在签订审计业务约定书时，充分明确审计范围仅限于被审计单位的财务报表。

来源：券商中国，作者：王莹，部分来源：中国会计报。

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