必看！最常考税种之企业和个人所得税

一、在计算企业所得税的过程中有一些项目是不得扣除的：1.支付的股息红利；企业所得税款；税收滞纳金；罚金、被没...



一、在计算企业所得税的过程中有一些项目是不得扣除的：

1.支付的股息红利；

企业所得税款；

税收滞纳金；

罚金、被没收财务的损失；

企业的非公益性捐赠支出，若是公益性捐赠，在年度利润总额12％以内的部分，准许在计算时抵扣。

赞助支出，与经营活动无关的非广告性支出；

未经核准的准备金支出，不合规的各项资产减值损失等；

企业之间支付的管理费，企业内营业机构之间支付的租金和特许使用费，非银行企业内营业机构之间支付的利息。

2.职工福利费、工会经费和职工教育经费的睡前扣除       （重要！）

福利费，不超过工资总额14％可扣；

工会费，不超过工资总额2％可扣；

职工教育，不超过总额2.5％可扣，超过部分在以后结转扣除。

3.业务招待、广告和业务宣传的扣除

业务招待，按发生额的60％扣除，同时最高不能超过当年收入的5‰！

广告和业务宣传费，不得超过当年收入15％扣除，超过部分以后再扣。

二、个人所得税，大家都喜欢的一个税种，希望大家越交越多。

值得注意的是，我国现行的个税采用各单项收入分别核算，不是按总额算，就是各项收入有各自的核算体系。

1.居民纳税人和非居民纳税人

居民——无限纳税义务

在中国境内有住所的个人或者无住所但是居住满一年的个人！

非居民——有限纳税义务

在中国境内无住所也不居住的个人；

在中国境内无住所且居住不满一年！

2.个税工资部分计算



应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

＝（每月收入额－3 500元）×适用税率

- 速算扣除数

另外注意，每月收入额不含单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金等免税项目。

2.个体工商户，企事业单位承包经营、承租经营所得。



个体工商户

应纳税所得额

=年收入总额-成本、费用以及损失等

企事业单位的承包经营和承租经营

应纳税所得额

=纳税年度收入总额-必要费用

3.稿酬所得

稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，故其实际税率为14%。

稿酬所得应纳税额的计算公式为：

（1）每次收入不足4 000元的，

应纳税额＝（每次收入额－800）×20%×（1－30%）

（2）每次收入在4 000元以上的，

应纳税额＝每次收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）

4.劳务报酬所得



（1）每次收入不足4 000元的

应纳税额＝（每次收入额－800）×20%

（2）每次收入超过4 000元的

应纳税额＝每次收入额×（1－20%）×20%

（3）每次收入的应纳税所得额超过20 000元的， 应纳税额＝每次收入额×（1－20%）×适用税率－速算扣除数

5.特许使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁，财产转让所得，偶然和其他所得



同志们在学习税法的时候一定很痛苦，太繁琐。但是老师还是请大家坚持住，它不仅仅是考试，最主要的是在咱们去工作的时候用处特别大，毕竟咱们考证最终还是要走向企业的，不要真让你做账时啥也不懂！会计工作，证书重要，实际经验更重要！

各位加油！练起来吧！



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