成本收入比
笔记36篇，愿银行成本收入比提升，祝银行从业人员工资薪金收入倍增。...
导言
2016年1104业务制度更新对《G04利润表》进行了大修，由于格式变化，相应的盈利性指标计算公式会出现小小变动，本文讲解“成本收入比”指标的概念、计算方法和指标意义。此外将利润表中特别容易填错的“工资薪金支出”指标进行详细阐述。
指标
成本收入比1
指标概念成本收入比是指银行营业成本与营业净收入的比率，衡量商业银行每单位营业净收入对应的营业成本。该指标是评价银行效率的重要指标，《商业银行风险监管核心指标（试行）》将其列入核心指标，但当时的定义为营业费用加折旧与营业收入之比。
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计算公式成本收入比=（营业支出-营业税金及附加）/营业净收入×100%
营业支出=业务及管理费+营业税金及附加+其他营业支出
营业成本=营业支出-营业税金及附加=业务及管理费+其他营业支出
营业净收入=利息净收入+手续费及佣金净收入+投资收益+公允价值变动收益+汇兑收益+其他业务收入
原G04中，公允价值变动收益和汇兑收益分别在投资收益和其他业务收入中反映，新报表单独列示了这2项，因此要将其纳入分母端。
我们摘取《G04利润表》中部分项目，来计算两家不同规模银行的成本收入比。
B银行=（40+0）/(190+10+0+0+0)=40/200=20%
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指标意义首先
成本收入比是反向指标
成本收入比是成本控制和经营效率的综合体现，指标越低说明银行每单位营业收入对应的营业成本越低，其控制营业成本支出的能力越强，经营效率越高。A银行虽然营业净收入为2000亿元，足足为B银行10倍，但其成本收入比高出B银行5个百分点，说明B银行的经营效率更高。
其次
成本收入比是区间指标
《G04利润表》是对银行年初至报告期各项经营成果的展示，因此成本收入比也反映了一段会计期间内（可以是季度，也可以是年度）银行的经营效率。监管者可以通过分析较长一段时间（几个季度或年度）的成本收入比变动趋势，来对一家银行经营效率进行综合判断。当然，银行的成本收入比在不同时段会出现波峰波谷，比如新设机构期，网点建设、员工增加、IT系统投入等等会大幅提高成本收入比；经营稳定期，成本收入比会回归正常水平；经济下滑期，银行风险暴露后，利息净收入大幅下降，会导致成本收入比快速回升。
再次
成本收入比可同质比较
对于同质同类机构，同会计期间内的成本收入比可以进行比较。具体比较时还可以结合分子端营业成本和分母端营业净收入的变动分别进行分析。需要注意的是，分支机构通过《GF04利润表》尽管也能计算，但由于我国多数分支机构难以实现真正意义上的独立核算，其指标的意义就大为下降。比如，内部FTP定价是否合理，信息科技支出有没分摊等问题，所以不同法人的分支机构间难以横向比较，但同一法人机构下的分支机构还是可以进行比较。
最后
成本收入比应保持在合理范围
成本收入比目前的监管指标值为35%，这倒也不是意味着该指标越低越好，银行对成本控制不能简单的理解为压缩成本，毕竟银行经营管理最终理念还是要体现股东利益的最大化，而不是成本最小化。比如对信息系统和人力资源的过低投入，会增加操作风险和道德风险，而保持员工薪金收入的合理增长有助于经营的稳定性，激发员工的归属感和责任感。
指标
工资薪金支出工资薪金支出在《G04利润表》填报说明中给予的定义为“反映填报机构根据规定的工资标准等资料计算职工工资（包括正式工和临时工），计入成本费用中的工资薪金。填报机构以奖金、津贴、实物等形式发放的各种工资性质的补贴，也应计入本项目”。由于该指标数值只是其中项，无校验关系，很多银行机构填报人员在理解上存在偏差，导致该指标填报不准。
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漏统计临时工工资
该指标统计的是银行从业人员的工资薪金支出，银行从业人员不仅仅是正式员工。1982年召开的第13届国际劳工统计大会通过的《关于经济活动人口、就业、失业和不充分就业统计的决议》对就业人员作出了界定：（1）一定年龄以上（依据《劳动法》的规定，我国为16周岁及以上）并在某一特定的时期内（整个会计期间）为取得报酬或经营收入而从事了一定时间（通常为一小时）以上劳动的人；（2）有工作，但因疾病、生育、学习培训、天气恶劣、设备故障、原材料缺乏等原因而暂未工作的人。因此，不能以未与银行签订正式就业合同而由，将劳务派遣人员和临时工作人员排除在外。
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漏统计工资外支出对于工资的概念，作为劳动者人理解为实发工资也情有可原。按照《工资总额组成办法》的规定，只有劳动报酬性质的收入才属于工资，而劳动保护费、福利费和单位负担的社会保险费、住房公积金等并不包括在工资之内。但从单位角度，工资薪金支出不仅仅是就业人员实际拿到手的那部分，还包括了个人实际支付的，由单位代扣代缴的社会保险费、住房公积金和个人收入所得税等。换个角度理解要容易多，比如银行新招录一名员工，需要增加多少非业务性开支。
工资薪金支出具体包括八个方面：(1)职工工资、奖金、津贴和补贴；(2)职工福利费；(3)医疗保险费、养老保险费(指基本养老保险费和补充养老保险费)、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；(4)住房公积金；(5)工会经费和职工教育经费；(6)非货币性福利；(7)其他职工福利。比如因解除与职工的劳动关系给予的补偿；(8)代扣职工个人所得税。
因此，农村合作金融机构《G04利润表》中[7.1.1其中：工资薪金支出]应大于等于《S44农村合作金融机构损益表》中，“2.430职工工资”～“2.446取暖及降温费”各项本年累计数的合计数。如果对于劳务派遣制员工收入是通过其他业务及管理费支出的，应扣除劳务派遣费后计入“工资薪金支出”。
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