【元灼讲堂】年终奖发不发谁说了算？怎么扣税最划算？

年关将近，很多公司都开始酝酿发年终奖了，或许，你眼馋的永远是别人家的年终奖。不过，往往是几家欢乐几家愁，拿多拿少都不要太在意，毕竟，发再多的年终奖，也比不上我们剁手的速度！...

作为每到年终职场人最关心的话题，其实年终奖里的学问还挺多的，比如中途离职能不能拿到年终奖？公司因绩效不好突然宣布取消年终奖我们是应该哭晕在厕所还是站出来维权？面对年终奖迷之扣税规则，怎么发才最划算？

这些问题小编是回答不上来的，所以，我们还是请出 FESCO Adecco 法律咨询部的元灼律师，跟大家讲讲你最关心的年终奖问题！

Q1:公司必须发年终奖吗？

不一定。

年终奖的发放，劳动法没有硬性规定，所以发不发是公司自己做主。但如果劳动合同中有明确约定，公司就应该按照约定发放。

Q2:年终奖只有口头约定，没有写进合同，公司“耍赖”该怎么办？

视情况而定。

年终奖的发放一般以劳动合同、offer、员工手册等文件的约定为准，如果上述文件中都没有约定年终奖，则一般情况下公司可以不发。

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Amy是某外资企业的行政专员，在入职的时候公司HR口头告知年底有2个月的基本工资作为年终奖，但是这一条款并未写到劳动合同中，在2014年、2015年期间公司都照常给Amy发放了年终奖，但是到了2016年年底的时候，公司以亏损为由，没有给Amy发放年终奖，Amy非常生气，但是因为劳动合同中并没有约定年终奖事宜，所以她不知道该如何处理。

本案中，Amy在入职时被告知每年有2个月工资作为年终奖，这一情形Amy其实很难举证，但是公司在2014年、2015年期间已经实际履行了这一口头约定，所以，只要Amy把过往年终奖发放的银行记录拿出来，那么Amy主张2016年年终奖的胜诉概率是非常高的。

Q3:干满了一年，但是发年终奖之前离职了，还能拿到年终奖吗？

应该发！

年终奖是针对员工一个自然年度工作表现做出的奖励，如果劳动合同中有明确约定年终奖的数额，那么只要员工工作满一年，就可以享受该年度的年终奖。

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Jason是A公司的技术员，在2016年1月初接到了B公司的高薪Offer，再三考虑之后，Jason向A公司提出了辞职，并且在1月20日到B公司就职。

到B公司工作之后，Jason才想起来，按照A公司原来的劳动合同约定，每年2月份还有一笔5万元的年终奖没有发放，于是找到了A公司的HR进行沟通，HR告诉Jason，按照公司规定，对于在年终奖发放之日前离职的员工，一律不予发放年终奖，Jason在1月份已经离职，所以没有年终奖。Jason非常郁闷，请问这笔年终奖Jason还能拿到吗？

从实操判例来看，“对于在年终奖发放之日前离职的员工，一律不予发放年终奖”的规定有违公平原则，Jason应当可以获得该笔年终奖。

Q4:刚进公司不久，可以拿到年终奖吗？

应该按比例发放。

按照同工同酬的原则，新入职不久、不满一年的员工也能得到一定比例的年终奖。

Q5:公司有权随便扣发年终奖吗？

视劳动合同而定。

第一种情况是，如果劳动合同明确约定年终奖属于劳动报酬的一部分，那么公司是不能无故扣发员工的年终奖的。

第二种情况，年终奖是公司给予员工的一种特殊奖励，不适用于所有人，不属于劳动报酬的一部分，那么公司可以根据经营状况和员工工作表现决定发不发年终奖。

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Tom是某公司的销售经理，2016年年初的时候，老板与其定下销售指标，并且书面约定：如果Tom全额完成销售指标，则年底可以获得8万元的年终奖；如果不能完成销售指标，则不予发放年终奖。到年底时，公司的数据显示Tom并没有完成当年的销售指标，因此决定不予发放年终奖。而Tom则提出公司计算业绩数据的方式有问题，不认可公司的考核结果，那么公司是否可以扣除Tom当年的年终奖呢？

Tom作为销售人员，公司通过绩效考评来核发年终奖是合理的，如果双方之间存在书面的约定，则应当按照该约定履行。至于业绩数据的争议问题，公司应当拿出合理的计算方法和规则向Tom解释清楚，如果公司在核算业绩方面确实存在问题的，那么Tom仍然可以主张该笔年终奖。

Q6:公司用实物代替年终奖，是否合法？

不合法。

有的公司试图用彩票（老板说每个员工发500万）、南瓜（象征丰收？）、苹果笔记本（是真的1个苹果+1个笔记本）、迟到券等代替年终奖，其实都是不合法的。

《工资支付暂行规定》第五条规定，工资应当以法定货币支付，不得以实物及有价证券替代货币支付。年终奖属于工资，所以这笔钱不能用实物代表。

Q7:公司延期、分期发放年终奖是否合法？

视劳动合同而定。

如果劳动合同中有明确约定年终奖发放的具体时间、计算标准或金额，该年终奖就属于双方约定的劳动报酬，也是员工工资收入的一部分。

公司应当按照约定的时间及时、足额发放年终奖，即使在特殊情况下需要延期发放或分期发放，根据《上海市公司工资支付办法》的规定，“经与本公司工会或职工代表协商一致，可在延期一个月内支付劳动者工资，延期支付工资的时间应当告知全体劳动者”。

未经过上述法定程序，公司延期或分期发放年终奖的，就是拖欠劳动报酬的违法行为。

Q8:年终奖和13薪、14薪有什么区别？

计税方式不同。

不少外企喜欢用13薪、14薪的方式奖励员工，但13薪、14薪不是奖金，跟月薪性质相同，属于固定发放，所以发放的数额、方式、时间都是确定的。

年终奖和13薪、14薪之间的主要区别在于计税方式不同，前者需要平摊到12个月后计算，后者则作为月工资计算个税。

Q9:年终奖的税怎么算？怎么才能避免多发1元，损失上千的“惨剧”？

根据国家税法，年终奖的个人所得税应该按照1个月的工资、薪金所得计算，适用税率由应缴税所得除以12之后确定，具体的税率如下图，要注意的是，此方法全年只能采用一次。此外，月工资3,500是一道坎，高于或低于这个数还不太一样。

（1）当发放年终奖的当月工资高于3,500时

年终奖个人所得税 = 年终奖 * 税率 - 速算扣除数

举个例子，比如某员工2017年1月工资5,000元，当月发了年终奖24,000元，24,000/12 = 2,000，那么根据前面的税率表，税率为10%，速算扣除数为105，所以要交的所得税一共为：

24,000 * 10% - 105 = 2,295元

（2）当发放年终奖的当月工资低于3,500时

年终奖个人所得税 = [ 年终奖 - (3,500-月工资) ] * 税率 - 速算扣除数

比如某员工2017年1月工资2,000元，与3,500的差额为1,500元。当月发了年终奖24,000元，（24,000-1,500）/12=1,875，根据前面的税率表，税率为10%，速算扣除数为105，所以要交的所得税一共为：

（24,000 - 1,500）* 10% - 105 = 2,145元

此外，关于以下年终奖税率的6个“坑”，也是年年都谈，却年年都有人掉进去。这也就是我们常说的多发1元，少拿1,000元。这是由于年终奖超过某个临界值，税率也会提高一档，到手的钱就反而减少了。

举个例子，如果年终奖是18,000元，对应税率为3%，需纳税540元。但年终奖变成18,001元，对应的税率就变成了10%，速算扣除数为105元。就要交1,695.1元的税。多发1元，税却多了1,155.1元！

所以，年终奖要尽量避免落入这6个区间。

Q10:分期发年终奖，可以合理避税吗？

根据规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，年终奖的计税办法只允许采用一次。所以，如果年终奖分好几次发，只有一次可以采用以上的计税方法，其余的都要以个人所得税计税，不仅没有免税额度，税率也会大大提高，反而不如一次发完划算。

事实上，不少公司都喜欢年终奖迟发、分批发，但是主要目的不是避税，而是留住员工。因为想着拿完年终奖就跳槽的员工不在少数，所以公司也只好用这种方式“留才”了。

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胡元灼

FESCO Adecco 资深律师

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图片来源：人民日报、齐鲁晚报、Tumblr

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