来澳洲捞金走穴怎么缴税？

当明星们为人们带来精彩的演出同时，也获得了丰厚的报酬。这时，就引来了一个疑问，作为‘外国人’，他们的所得税，特别是收入所得税应该怎样缴纳呢？...

澳洲历来以深厚的人文底蕴以及丰富多彩的文化活动而闻名。各路明星艺人带来的表演活动接连不断，极大地丰富了我们的精神生活。仅2016年，来到澳洲进行演出的华人明星就包括张学友、郑秀文、李健、郭德纲等等。而到了2017年，国际巨星诸如 Adele也将来到澳洲登台献唱。

当明星们为人们带来精彩的演出同时，也获得了丰厚的报酬。这时，就引来了一个疑问，作为‘外国人’，他们的所得税，特别是收入所得税应该怎样缴纳呢？今天，我们将就这个问题进行粗浅的讲解。

首先，在邀请外国明星来澳拍片或演出时，雇主和表演者都应了解一些相关知识。

1. 在支付酬劳前，雇主需要判定雇员是否为“外国居民”。

外国居民指的是税务意义上的外国居民。作为一名外国居民，一般来讲，只有来源于澳大利亚的收入需要在澳洲纳税，其他国家的收入不需要向澳大利亚政府纳税。

2. 因此，作为外国居民的雇主，如果要向他们支付酬劳，应该同对待当地人一样，基于澳洲的预扣税系统（PAYG），在扣除预缴税后，再将扣税后的酬劳支付给他们，而不是到了年底才交一次税。很多情况下，外国员工可以在年底的退税中，多退少补这些预缴税。

3.除了常见行业以外，外国居民需要缴纳预扣税的特殊行业，一般会分为三类：

• 文体明星；
• 赌博业从业者；
• 建筑从业者

文体明星包括但不限于以下方面：演员、舞蹈家、体育明星、推广等类似活动、电影制作工作——今天，我们将就文体明星缴税进行粗浅的讲解。

在以下文章中，我们会用到：

付款人（Payer）：进行付款的个人或实体

收款人（Payee）：收到付款的个人或实体

财政年度：从每年的7月1日起至次年的6月30日止的一个年度

那么预扣税要如何支付呢？ 

一.  收款人是个人（Individual）


A.是雇员（Foreign residents who are employees）

雇主在向作为外国雇员付款时，雇主需要预扣外国居民的缴税金额。扣缴体系类似于澳大利亚本土工作者。

但是对于该外国雇员来说：

• 在填写TFN Declaration（税号申报表）时，不可以申请免税额，即tax-free threshold；也就是说他们享受不到当地人$18,200的免税的区间,赚一块钱就要缴税。
• 需要根据澳大利亚税务局列出的特定预扣税率进行预缴：

[monthly tax rates]



B.是合约工（Foreignresidents who are not employees but contractors）

如果您邀请的外国演艺人士没有经纪公司，并且不是您的雇员（比如一个独来独往的画家或小提琴演奏者），这位外国合约者可以申请一个生意号（ABN），也可以不申请。无论是否有ABN，您都需要在支付其酬劳前，为其扣除预缴税金额。而且一般来说，没有ABN的将会被扣除更多预缴税。

提供ABN的情况：

15-16财政年

不提供ABN的情况：

总的来讲，个人如果不是雇员，那么在澳大利亚获益时必须提供ABN。如果没有，则应扣除所有类型酬劳的47%作为预缴税。这种情况下，被预扣税的人不用在年底申报收入，因为税局已经按最高税率收够钱了。

这样看来，当外国工作人员在澳大利亚工作并赚取收入时，不管用什么方式都需要预缴税，但是预缴的税率是不一样的。他们应该根据自己的情况，选一个最佳方案。

此外，除了工作收入以外，付款人（Payer）支付给收款人（Payee）的每日津贴、其在澳大利亚期间的生活费用、付款方给予的非现金奖励例如豪华汽车、假期奖励等也需要缴纳预扣税。

二. 收款人是公司（Entity）

无论该公司是否有ABN，都按照 30% 进行预缴税的缴纳。个别情况下公司不用提供ABN，比如当收入为非纳税收入（exempt income）时。

值得注意的是，如果邀请了一位明星赴澳演出，而该明星是有经纪公司的，那么所付款项要先给经济公司，再由经纪公司交给明星（邀请幕后团队也是同样的情况）。那么在这种情况下，收款方依旧是公司，付款方要按照30%的比例先缴纳预缴税，再将税后款交给经济公司。如果付款方未进行预缴税缴纳，那么经纪公司需要先按照30%的比例缴纳预缴税，再将税后款支付给明星。

缴纳预缴税后，雇主还有什么工作需要完成吗？我们知道，每到财政年结束时，公司都需要为澳洲本土雇员填写年度工资报告。那么，在给这些外国的文体明星支付过后，也需要填写他们的年度报告（annual report），并分别汇报各笔预缴税扣除的细节。

对于雇员来说，有如下责任和必须完成的事项：

• 为他们准备PAYG payment summary statement
• 完成并寄出PAYG payment summary individual and annual report

对于合约工来说，不管是否提供ABN，都要为他们填写 annual payment summary 并寄出。不同的是，对于没有提供ABN的收款方，要填写PAYG withholding where ABN not quoted annual report，并通过网络或邮寄递交。

值得注意的是，在预缴税的要求中，不提供ABN时的税率条款（47%）优先于正常的外籍预缴税率，因此两者不会同时发生，即不会出现重复扣除的情况。

预缴税如何变更？

除了年度报告外，当税率高于或低于当年预期的实际税率时，收款人或许还会要求进行预缴税变更申请。当变更被批准时，预缴税额将发生变化，付款方将收到一份应缴税额的书面通知。例如：

金城武艺术公司在二月至四月间赴澳工作，依据合同，在2015-2016财政年间（2015年7月1日至2016年6月30日）共有7场演出，每场演出的报酬为$200万，共获得 $1,400万的收入。此外，该艺术公司还有$800万的税务抵扣。

1.按理说，应预缴 $420万的预缴税（1,400*30%）
2. 但是，应纳税收入为 $600万（1,400-800）

3. 因此，年底时的实际缴纳税款应为 $180万（600*30%）

4. 与预缴税差了 $240万

5. 这时，金城武可以选择先预缴一大笔税款，到年底时再退回来；也可以选择选择就申请预缴税变更，只缴纳实际应缴纳的税款

除非得到税局的要求，付款人不得变更预缴税率。他们应该使用税局规定中要求的预缴税率。如果收到多于一份的书面变更要求，必须依据日期最新的一份执行。

变更预缴税率，请参照PAYG foreign resident withholding variation表格。

记录保存要求

依据税法，付款方必须保留全部记录来解释每笔预交款扣除，并将此类商业信息记录保留至少5年。

看了这篇文章，相信大家对外国人来澳洲进行文体娱乐表演活动的缴税模式已经有了基本了解。如果大家遇到了此类情况，需要专业的会计咨询与服务，欢迎致电 03 9620 0779 或者发邮件至 Harry@lgy.com.au 进行咨询。

本文数据部分取自于Australian

Taxation Office网站，有效时间为自2016年7月起的若干个月。若需获取最准确的数据，请从Australian Taxation

Office官网查询。另外，官网上可直接浏览 Foreign Resident Withholding Tax 详细说明，能够帮您理解赴澳工作外国人预缴税缴纳等方面的相关问题。

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