【实务】应交增值税的会计核算（进阶篇)

作为一个会计人员，如果你还没有掌握增值税的会计核算方法，以后还怎样在会计江湖中混呢！...

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2016年5月1日起，随着建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入营改增范围，目前仍征收营业税的行业将全部改征增值税，增值税在我国税收体系中已经上升到“霸主地位”。作为一个会计人员，如果你还没有掌握增值税的会计核算方法，以后还怎样在会计江湖中混呢！

昨天发布的《应交增值税的会计核算（基础篇）》我们列举了6个例子，分别说明进项税和销项税账务处理、进项税转出、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、出口退税的相关账务处理，以及教大家计算当月应交增值税额。大家学完以后是不是顿时觉得江湖地位上升了呢！本期我们再来接着学习增值税核算的进阶篇，助大家登上人生巅峰！

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2016年4月补交以前各期间累计未交增值税2000元，并预交4月份增值税7000元，合计9000元。

应交税费-未交增值税：用以核算企业当月缴纳上月应交未交的增值税额。

已交税金：用以核算企业当月缴纳本月增值税额。

实务处理

借：应交税费-未交增值税 2,000

应交税费-应交增值税（已交税金） 7,000

贷：银行存款 9,000

小提示：转出未交增值税和转出多交增值税

月末，企业应将当月末未交增值税或多交增值税从“应交税费-应交增值税”科目转出，转入“应交税费-未交增值税”科目。

当月末未交（多交）增值税=月初未交-当月补交+当月未交

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根据前1-6例的处理，当月末未交增值税=2000-2000+（7600-7000）=600（元）

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 600

贷：应交税费-未交增值税 600

若经过计算，月末多交增值税，则做分录：

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

经过上述结转，月末只有“应交税费-未交增值税”有余额。