谈谈舞弊迹象与审计方法

在成年人中，有25%的人全天都在说谎、作弊和盗窃，而另有25%的人一生都始终如一地保持诚实正直的美德，而剩下的50%的人介于两者之间。...



在成年人中，有25%的人全天都在说谎、作弊和盗窃，而另有25%的人一生都始终如一地保持诚实正直的美德，而剩下的50%的人介于两者之间。----李丰凡

 舞弊者从不休假，我们要对作弊表露出来的第一迹象保持警惕。

这两天，我们增值群内均有资深实战老师上微信课，一是前天的营改增财税课程，是老师对新增值税的变化进行讲解，内容很实用，表述很精准。二是昨天晚上的道长所讲的舞弊检查审计，有方法有案例，接地气，一听就知道是实战专家。给两个老师一个大大的赞。

营改增我不是专业，反舞弊倒是可以说一下，我《增值：集团内部审计实务与技巧》也有两个方案给与说明，对于舞弊审计，如果实施得当，是最能彰显我们能力与业绩的项目，如果实施得不好，会对我们能力与声誉有影响，而且，给舞弊者一个嚣张的理由。

在所有舞弊当中，报表舞弊与管理层舞弊后果最严重，会直接导致企业的破产。经营舞弊和资产舞弊是中国企业存在最多的舞弊方式。管理层舞弊是员工损失的8倍。舞弊审计的思路是什么呢？首先，它包括举报信息或领导指示；其实，是要对收到的信息进行分析，归纳总结其可靠性的真实性；第三，组建审计团队，对事件进行调查；最后，是对审计过程进行总结。

而对于舞弊审计，我们可以把它分以下几个步骤进行检查：

1、审批调查方案；

2、分析确定舞弊信息的真实性；

3、分析案例可能涉及的人员与数量；

4、逐一核实信息或相关事实的真实性 ；

5、证人证词及访谈

6、分析总结提出处理方案；

7、事件总结及防患措施。

对于舞弊检查，IIA给我们的建议只是找出迹像，确定舞弊不是我们的职责，但由于有中国特色，所以，现在的内审，对所有舞弊的工作都有我们完成了，但是在实际的舞弊调查中，我们要保持警惕性，防护好我们自己，个人的安全。

舞姿迹象是审计发现线索的主要依据，对于舞弊迹象，根据我的总结，我认为在实际工作，一定不少于70个主要舞弊迹象，包括资产舞弊15个迹象，报表舞弊25个迹象，经营舞弊30个迹象等，每个迹象，我们可以分析出在经营中可能产生舞弊的可能，它很有参考意义。

除此之外，还有容易产生舞弊的环境24种，容易产生舞弊的人生12种品性等，上面这些对发现舞弊，查找舞弊非常有用，对内审而言，就是发现舞弊检查舞弊的心法。实践证明，利用大量的舞弊迹象进行分析，能有效地发现舞弊，防患未然。

另外，提醒大家一下：我们不要陷入唯舞弊审计论当中，一切以舞弊检查为重点，一切以舞弊为中心，一切为大案要案为要点，是一种错误的观点。我们一定要不忘初心，内审的初心是：不断为企业增值。



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