解读 如何保证营改增“只减不增”？

针对“应该增”的说法，专家表示，增值税是按照差额来计算，而营业税是基于销售额来计算，直接对比新旧税率没有意...





针对“应该增”的说法，专家表示，增值税是按照差额来计算，而营业税是基于销售额来计算，直接对比新旧税率没有意义。有分析人士预测，随着试点全面实施，今年减税将超过5000亿元。此外，针对改革推进过程中出现的新情况、新问题，有关部门表示会及时跟进，推出“补丁”政策，对前期规定进行细化和调整。

5月1日开始实施的营改增，旨在减轻企业税负，深化财税体制改革，推进经济结构调整和产业转型升级。业内人士普遍认为，营改增将是促进供给侧结构性改革的重要推手，是一项“牵一发而动全身”的改革。

营改增不等于“应该增”

值得注意的是，在营改增试点全面推开之际，争议还是存在的，而直观上税率的大幅提升是争议存在的主要原因。

据悉，实行增值税之后，针对一般纳税人，建筑业和房地产业适用11%的税率，金融业和生活服务业适用6%的税率。而在此前，这四个行业的税率分别是3%、5%、5%和大部分为5%。

“以直接对比的方式冠以 ‘应该增’的称号，显然是对营改增的错误理解。”中国国际经济交流中心经济研究部部长徐洪才告诉记者，鉴于增值税按照差额来计算，而营业税是基于销售额来计算，直接对比新旧税率没有意义。

“确保所有行业税负只减不增。”今年的《政府工作报告》承诺，全面实行营改增的直接目的就是给企业减负。数据显示，自2012年启动到2015年底，我国营改增试点已累计实现减税6412亿元。有分析人士预测，随着试点全面实施，今年减税将超过5000亿元，是本届政府成立以来规模最大的一次减税。

减行业税负 调企业制度 

对于这一改革，财政部部长楼继伟表示，在目前中国经济下行压力比较大的情况下，营改增有利于稳增长、调结构，减少税收制度扭曲。

然而，在实际操作中，应如何保证营改增后税负只减不增？楼继伟表示，目前主要从两方面入手，一是实行过渡方案，按照营业税税负平移的方法测算确定各试点行业的适用税率。二是对于5月1日新加入试点的4个行业，之前在营业税方面的优惠政策原则上予以不变。

中国财政科学研究院院长刘尚希解释称，之所以对不同的行业设置不同税率，主要是在设计营改增时运用了税负平移的方法，通过税率的倒算，保证行业整体减税。

当然，目前，“只减不增”主要针对的是各个行业，具体到单一个体企业，减税情况还需具体而定。

徐洪才告诉记者，个体企业进项税额多和少与企业所处的特定发展阶段以及企业具体所处行业有关。比如，当企业固定资产投入多时，可抵的进项税额就多，反之就少。

从政策规定来看，企业上下游链条越完整，抵扣越充分，企业税负下降越多。改革的思路亦决定，个别企业短期内不一定减负，但从长远来看，营改增必定会带来行业整体减负。

除财务上的减负之外，楼继伟认为，对个体企业而言，营改增之后其会加快财务会计制度的调整，以适应新的税制，这也有利于企业科学发展。

出“补丁” 破难题  

有专家强调，目前出台的政策还不是最终的完整版，针对特定行业的税收优惠政策还在不断出台。4月29日，财政部发布《关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》，对金融行业的具体税负政策进行调整。《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》也在5月1日营改增实施前发布。

楼继伟表示，随着改革的推进，会不断有新情况、新问题出现。对此，财政部、国家税务总局将及时跟进，推出“补丁”政策，对前期规定进行细化和调整。

一位参与资管行业营改增的负责人告诉记者，依照目前的思路与进展，未来还有一种可能性就是全行业并非一个统一税率，而是根据试点运行情况找到最合适的“出路”。

营改增减负不难，楼继伟坦言，试点全面铺开之后，更难的是在下一步。他表示，简并增值税税率也是一个难题。另外，金融业目前采取平移措施，事实上，金融业完整纳入增值税范围，在全世界也是一个难题。

枣庄银行董事长吕士伟在接受本报记者采访时解释称，由于金融业子行业业务种类众多，核算比较复杂，税率、进项抵扣以及免税项目设置的合理与否直接影响到行业的税负及经营效益问题。此外，营改增实施后，行业系统改造模块多，流程改造、制度建设、风险防范等方面工作量大，与税务方面的衔接也会变得复杂，这些都决定了未来还有更多的工作需要推进。

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