2017年9月中国全球征税，避税的保险产品，您配置了吗？

中国个人所得税可以全球征税的对象非常广泛。不仅我们这些居住在国内的居民。而且外国人若在中国境内有住所或中国境...

中国个人所得税可以全球征税的对象非常广泛。不仅我们这些居住在国内的居民。而且外国人若在中国境内有住所或中国境内居住满一年的个人都是我国的税务机关要求全球收入征税的对象。中华人民共和国个人所得税法（第二次修正）第一条：

在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

看来中国个人所得税可以全球征税的对象非常广泛。不仅我们这些居住在国内的居民。而且外国人若在中国境内有住所或中国境内居住满一年的个人都是我国的税务机关要求全球收入征税的对象。记住两个日子2017年9月和2018年9月，重锤落地

有很多有涉外收入的人士认为，我在海外收入不寄回中国境内。或者我开一个离岸账户存着，这样我的收入就不用征税了。反正中国的税务机构也查不到，无从征起。

现在告诉您这样操作的日子怕是到头了！

2015年12月17日，中国签署了《金融账户涉税信息自动交换之多边政府间协议》(“《多边自动情报交换协议》”,Multilateral CompetentAuthority Agreement on Automatic Exchange of FinancialAccount Information)[1]。截至2015年12月21日，共有78个国家已经签署该协议[2]。另外，截至2015年12月11日，已经有97个国家和地区承诺执行多边自动情报交换(即未签署《多边自动情报交换协议》的只有19个国家)[3]。

目前，世界上有大约3000多个避免双重征税的协定，其绝大多数都包括情报交换条款。但是，这些情报交换是依申请进行的(非自动)，并且需要提供涉税的证明材料；因此在实践中，其作用非常有限。

这次签署的《多边自动情报交换协议》将会是主动进行的、无需提供具体涉税理由的情报交换。这是国际税务历史上的一次变革，是在G20推动、OECD主导下建立起来的新的国际税务秩序。

这将赋予中国税务机关打击跨境逃避税的便利条件。

2017年9月，中国个人及其控制的公司在下列56个国家和地区开设的银行账户信息(截至到2016年底的信息)将会主动呈报于中国税务机关(重点国家和地区用中文标出):

Anguilla, Argentina, Barbados (巴巴多斯),  Belgium (比利时),  Bermuda (百慕大),  British Virgin Islands (英属维尔京群岛), Bulgaria,Cayman Islands (开曼群岛), Colombia, Croatia, Curaçao, Cyprus (塞浦路斯), Czech Republic, Denmark, Dominica, Estonia, Faroe Islands, Finland,France,  Germany, Gibraltar, Greece,Greenland, Guernsey (根西),  Hungary,Iceland, India, Ireland, Isle of Man (马恩岛) , Italy (意大利), Jersey (泽西),  Korea, Latvia, Liechtenstein (列支敦士登), Lithuania,Luxembourg (卢森堡),  Malta (马耳他),  Mauritius (毛里求斯),  Mexico, Montserrat, Netherlands (荷兰), Niue,Norway, Poland, Portugal, Romania, San Marino (圣马力诺), Seychelles (塞舌尔), Slovak Republic, Slovenia, South Africa, Spain, Sweden, Trinidad andTobago,  Turks and Caicos Islands, UnitedKingdom (英国)

2018年9月，中国个人及其控制的公司在下列40个国家和地区开设的银行账户信息(截至到2017年底的信息)将会主动呈报于中国税务机关(重点国家和地区用中文标出):

Albania, Andorra, Antigua and Barbuda, Aruba, Australia (澳大利亚), Austria, The Bahamas (巴哈马),  Belize, Brazil, Brunei Darussalam, Canada (加拿大),Chile, Cook Islands (库克群岛),  Costa Rica,Ghana, Grenada, Hong Kong (香港地区), Indonesia (印度尼西亚), Israel, Japan (日本),Kuwait, Marshall Islands, Macao (澳门), Malaysia (马来西亚),  Monaco (摩纳哥),  New Zealand (新西兰),  Panama, Qatar, Russia, Saint Kitts and Nevis(圣基茨与尼维斯), Samoa (萨摩亚), Saint Lucia, Saint Vincent and the Grenadines,  Saudi Arabia, Singapore (新加坡), Sint Maarten,Switzerland (瑞士),  Turkey, United ArabEmirates (阿联酋), Uruguay

与美国的情报交换，为中美已经原则性签署的FATCA (美国境外账户法案) 协议所涵盖。

很多富人立即想到，我换一个身份，换一个不全球征税的国籍身份继续在中国生活不就可以了吗？其他地区移民慢，我就学张兰在三个月到一年内快速获得身份移民到地中海的圣基茨与尼维斯等“鸟不拉屎”的地方。这样有用吗?

按照《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条　在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。

如果再问，如何界定有无住所？如果是住在公司租的房子里，是否算有住所？如果是个人名义租的房子呢？

纳税人如果在中国境内有习惯居所，或虽没有习惯性居所，但在中国境内居住满一年，均属于中国的居民纳税人，负有无限纳税义务，可就其来源于境内和境外的全部所得纳税。

纳税人如果在中国境内没有习惯性居所，并且在中国境内居住不满一年，是中国的非居民纳税人，负有限纳税义务，可只就其来源于境内的所得纳税。

习惯性居住，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。如因学习、工作、探亲、旅游等原因而在中国境内居住，在其原因消除后，必须回到境外居住的，中国境内就不是该纳税人的习惯性居所。

居住满一年，是指一个纳税年度在中国境内居住365天，临时离境的，不扣减天数。临时离境是指一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次累计离境不超过90日。

看来外国籍有些好处，但是也仅是在五年之内。

征你的税，不只看你的国籍身份，更重要的看你的税务身份“税务居民”。

拓展阅读：

为何名人喜欢用保险合理避税避债

目前，中国国内关于保险避税的相关法律就仅有《个人所得税法》第四条第五款，保险赔款可以免缴个人所得税，而提到的赔款并不是特指人寿保险，而是全部的保险赔偿款。

通过香港保险产品来避债与避税是可行办法之一，例如指定受益人的寿险保单，可以不作为遗产处理，不需要用于偿还债务，因此，保险也就有了资产保全、躲避债务的功能。

不过，如果保单上没有指定受益人，或者受益人死亡、保单受益人为“法定”，在这种情况下，保单将不能作为避债之用，会被视为偿债资金。

下面分别通过实际案例为大家介绍保险避税和避债两种功能：

1、例如中国台湾地区对于富豪身后留下的巨额财产征收50%的遗产税，因此台湾富人通常会通过人寿保险等合法的避税方式将财产传承给子女，其中台湾地区领导人马英九及其夫人周美青夫妇持有约7700万新台币财产(2012年财产申报统计数据)，为了规避将来的高额遗产税，马英九和周美青夫妇共投保了7份人寿保单(2012年财产申报统计数据)。

2、美国安然公司破产案在美国颇具影响，安然公司在2001年年底申请破产前一年，美国安然公司创始人肯尼斯·莱用400万美元购买了多种类型的商业年金保险。按保险合同约定，从2007年开始，肯尼斯·莱夫妇每年将可以领取保险公司支付约90万美元的年金。依据美国大多数州保险法规，人寿保险金和年金的支付受法律保护，所以即便肯尼斯·莱夫妇宣布破产，债权人也无权要求用这笔巨额保险金来偿还债务。

以上两个案例可以让大家了解到香港保险避税与避债之功能，可以帮助内地的朋友更好的搭配家庭资产组合。

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