2016年关税实施方案调整变化分析_【黑龙江和昇律师事务所】

《2016年关税实施方案》业已实施，今年的关税调整有哪些变化呢？...

《2016年关税实施方案》业已实施，今年的关税调整，主要包括税则税目调整、进口关税调整和出口关税调整三个方面，汇业海关律师为您分析如下：

第一，关于税则税目调整：

为适应科技进步，便利产业结构调整，加强进出口管理的需要，2016年《税则》本国子目总数由2015年的8285个增至8294，净增本国子目9个：金属锂、维生素 AD3、胡萝卜素及类胡萝卜素、芳香族聚酰胺及其共聚物、半芳香族聚酰胺及其共聚物、塑料或皮制外底拖鞋、金刚石砂轮和已包装天然水。此外，根据世界海关组织对《协调制度》相关商品的最新解释，删除了我国对于硅胶的子目注释。具体情况如下：

1. 增列维生素AD3子目（税则号列2936.9010）

维生素AD3由维生素A和维生素D3按比例混合制成,虽经混合但未改变维生素的任何特性。该产品用于预防和治疗维生素A和维生素D缺乏症，广泛用于食品添加剂、饲料添加剂等行业，属于国家鼓励发展的产品。为维生素AD3新增子目2936.9010，使该产品能够与其它低端维生素混合物相区别，使其与其它高科技维生素产品享有同等的税则列明优势。

2. 增列胡萝卜素及类胡萝卜素子目（税则号列3204.9020）

胡萝卜素及类胡萝卜素主要有虾青素、β-胡萝卜素、斑蝥黄和番茄红素等，产品无毒、无害、不会对环境造成污染，既是一种绿色饲料添加剂，也是一种有着色功能的维生素，有广阔的市场前景，属于国家鼓励发展产业。为其单独列目，有助于促进国内行业的发展，推动国内自主品牌参与国际竞争。

3．增列半芳香族聚酰胺及其共聚物子目（税则号列3908.9020）

从结构上聚酰胺分全芳、半芳、非（少）芳及改性四类。半芳香族聚酰胺主要有PA6T、PA9T、PA10T等品种, 具有极佳的耐热性、低吸水性、优良的力学性能、耐化学性、电性能和易加工性等，可通过共聚单体的引入，调整聚合物的力学性能和加工性能，满足不同应用领域的特殊要求，属于国家鼓励发展的高性能工程塑料材料，产量和性能在不断提升。为其单列子目，有利于打破国外垄断，推动国内产业发展。

4．删除二氧化硅硅胶子目注释（税则号列2811.2210）

二氧化硅硅胶的商品名称及备注为“二氧化硅硅胶（本编号所指硅胶,包括全部或部分着色产品）”，而第二十八章注释一（五）规定：“为了便于识别或安全起见，加入抗尘剂或着色剂的上述（一）、（二）、（三）、（四）款产品，但所加剂料并不使原产品改变其一般用途而适合于某些特殊用途"。两者描述存在不一致，二氧化硅硅胶的子目注释对“着色”的描述扩大了子目的范围。易造成执法风险，予以删除。

第二、进口暂定税率调整情况

汇业海关律师指出，我国目前实施的主要进口税种有最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率等。从2010年起，我国已全部履行加入世贸组织的降税承诺。2016年最惠国税率继续保持不变。2016年共实施进口暂定税率商品787项，比去年749项净增加38项。平均税率约为3.19%，相对于最惠国税率，优惠幅度为39%。调整情况如下：

（一）鼓励国内亟需的先进设备、关键零部件进口

2016年结合国内产业发展需要，通过新增或扩大暂定税率范围的方式，对包括高速电力机车的牵引变流器、电控柴油喷射装置零件、电视摄像机取像模块等8项有利于提升国产能力和装备制造水平的商品实施降税，平均降税幅度为64% 。

（二）促进节能环保的技术设备和材料进口，降低国内能耗

2016年，通过新增进口暂定税率方式对3项有利于降低国内能耗、促进节能环保的商品实施降税，包括纯电动或混合动力汽车用电机控制器总成、无铬鞣剂等，平均降税幅度达 58% 。

（三）促进国内稀缺或不能满足需求的能源资源类产品的进口

2016年为天然和浓缩铀、填充用羽毛羽绒、牛羊油脂等共计13项能源资源类商品设置了的暂定税率，鼓励上述产品的进口。

（四）积极贯彻“绿色发展”战略，全面履行为环境产品降税的国际承诺

2016年全面履行APEC环境产品降税承诺，为污泥干煤机、垃圾焚烧炉、太阳能热水器、风力发电机组等27项原关税率高于 5%的环境产品实施降税，降低进口关税率至5%，平均降税幅度为 42 %。

（五）回应国内消费升级需求，适度扩大日用消费品降税范围

经国务院批准，自2015年6月1日起，启动了降低14项日用消费品进口关税的试点工作，2016年我国将继续扩大消费品的降税范围，新增和调整包括箱包、服装、围巾、毯子、真空保温杯、太阳镜等 1 6项与百姓生活密切相关的日用消费品的暂定税率，比最惠国税率降低 50%以上。

例如：新增真空保温杯进口暂定税率（9617.0019，最惠国税率24% ，暂定税率12%），调整纸尿裤进口暂定税率范围（9619.0010，最惠国税率7.5% ，暂定税率2%）

（六）关注国内生产市场变化，对相关产品实行动态保护

2016年反向调整48项产品的进口税率：包括恢复实施最惠国税率如自动络筒机、环锭细纱机紧密纺装置、碳纤维纱线、太阳能电池专用玻璃、陶瓷制品等；提高18项商品税率水平，如乳品加工用自动化灌装设备、其他阀门、滑动轴承、轿车用柴油发动机等。

第三、出口关税调整情况：

汇业海关律师分析，自2016年1月 1日起，征收出口关税的产品共250项，去除出口暂定税率为0%的商品，实际征收出口关税的税号共200个。主要是各类金属非金属矿砂、煤炭、钢坯、化肥、纸浆等资源、能源和高耗能产品，出口关税率在 3-20%之间。