【微课堂】进口消费税

进口消费税来源：海关标准化业务规范一、定义消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象的税种。海关依照《中...

一、定义

消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象的税种。

海关依照《中华人民共和国消费税暂行条例》对申报进口的货物征收消费税。进口消费税税种代码为“Y”。

二、消费税的税目、税率

消费税的税目、税率，依照《中华人民共和国消费税暂行条例》所附的《消费税税目税率表》执行。消费税税目与《中华人民共和国进出口税则》税目范围不相同，消费税税目不适用关税税则税目注释，其适用应以税委会、税务总局等相应主管部门核定为准。

（一）税目

消费税的税目按商品类别设置，根据不同的税目确定相应的税率或单位税额。消费税税目包括：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮与焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。

（二）税率。消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。

1.从量计征进口环节消费税的商品：黄酒、啤酒、成品油；

2.复合计征进口环节消费税的商品：卷烟、白酒；

3.从价计征进口环节消费税的商品：化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。

三、消费税计算公式

（一）实行从价定率征收消费税的计算公式：

消费税税额＝（关税完税价格＋实征关税税额）÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率

（二）实行从量定额征收消费税的计算公式：

消费税税额＝进口数量×消费税定额税率

（三）实行复合计税征收消费税的计算公式：

根据《中华人民共和国消费税暂行条例》，复合计征消费税公式如下：

组成计税价格＝（关税完税价格＋实征关税税额＋进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）

应纳消费税税额=组成计税价格×消费税比例税率＋进口数量×消费税定额税率

目前卷烟、白酒进口消费税计征使用上述公式。

四、计量单位换算

实行从量定额办法计算应纳税额的应税消费品，计量单位的换算标准如下：

（一）黄酒 1吨＝962升

（二）啤酒 1吨＝988升

（三）汽油 1吨＝1388升

（四）柴油 1吨＝1176升

（五）航空煤油 1吨＝1246升

（六）石脑油 1吨＝1385升

（七）溶剂油 1吨＝1282升

（八）润滑油 1吨＝1126升

（九）燃料油 1吨＝1015升

（十）白酒 1升＝0.912千克

（十一）卷烟 1标准条＝200支；1标准箱＝5万支。

五、有关文件

（一）中华人民共和国进出口关税条例（国务院令第392号）

（二）中华人民共和国消费税暂行条例（国务院令第539号）

（三）中华人民共和国消费税暂行条例实施细则（财政部 国家税务总局令第51号）

编辑：金耀，中国政法大学民商法硕士，北京德和衡（上海）律师事务所。在加盟德衡律师集团前，曾先后在杭州海关、上海海关工作13年，从事过海关通关监管、保税监管、税收征管、减免税和企业管理等多个岗位，精通归类、审价、原产地、减免税、保税和知识产权海关保护等多项海关业务和自贸区各项海关政策。联系电话:13817758864、电子邮箱：jinyao@deheng.com。

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