【手绘】附加税，你核对了吗？

什么是附加税？在实务操作中附加税是依据什么计算的？软件计算的附加税跟我们手工计算的不一致怎么办？申报姐的手绘再次拙劣呈上，大家看完后过一个愉快的周末吧！...

从eTax@SH 3上线到今天，申报姐一直跟小伙伴们说，附加税报表需要您核对。比如：3+4+5+6=完整版第一季金税三期客户端软件培训直播笔记（戳此链接可直接回顾）中的“第二个变动 附加税(费)”。又比如：9个主题+1个广告=完整版第二季金税三期客户端软件培训直播笔记（戳此链接可直接回顾）中的“主题五 附加税报表怎么看”。这是因为eTax@SH 3中附加税独立成表，纳税人作为申报主体，多了一个发送报表的动作，这个动作意味着您需要对自己申报的报表负责。

基本概念

附加税是“正税”的对称。指随正税按照一定比例征收的税。其纳税义务人与独立税相同，但是税率另有规定。附加税以正税的存在和征收为前提和依据。

从中国现行税制看，附加税包括两种：

（1）是根据正税的征收同时而加征的某个税种。如城建税、教育费附加、地方教育附加、河道管理费等，是以增值税、消费税、营业税的税额作为计税依据的。附加税以主税的税额作为计税依据，根据对应的税率计算税额。

（2）是在正税征收的同时，再对正税额外加征的一部分税收。如与外商投资企业和外国企业所得税同时征收的地方所得税，是附加于外商投资企业和外国企业所得税，按照一定比例（应纳税所得额的3%）加征的税收。

我国现今附加税的征收，通常都有税法指明的特定目的，如增加社会福利、发展教育以及满足地方政府的财政需要等。

软件实现在金三系统中，附加税的税种以及税率是由主管税务机关核定的，纳税企业可以在eTax@SH 3软件【账户】中的【税费种认定】中查看。



那么，以增值税一般纳税人为例，附加税一般应该有几条呢？

如果主管税务机关帮你核定的增值税品目中只有货物劳务，或者只有应税服务，那么只有四条附加税。如果你是混业经营，同时有销售货物劳务（17%/13%），以及应税服务的（17%/11%/6%/5%/3%），那么你就有八条附加税，就是所有附加税项目重复一遍。因为我们再次强调：

1、八条附件税代表你是混业经营，并不是税局核定错误。

2、只要核定了你是混业经营的，就有八条附加税记录。如果少四条或附加税报表为空的，都是核定不正常。处理方法是：先删除已经保存的报表，更新核定后再看看。如果还是为空或者缺少条目，请联系主管税务机关或专管员查看附加税的核定信息。专管员改好后，重新更新核定，最后打开报表验证一下。

3、当月附加税的金额是根据核定的税种及税率来计算，并不会因为当月实际只有一个征收品目有销售收入，而只计算那一个征收品目的附加税。

实务操作

1、附加税的计税依据是什么？

回答：根据税法规定，附加税的计税依据是缴纳的增值税税额。

依然以增值税一般纳税人报表为例，附加税的计税依据看主表第34行“应补退税额”。注意：看且仅看主表第34行的“应补退税额”！主表第34行的应补退税额=附加税货物劳务计税依据+附加税应税服务计税依据。如果出现附加税的计算结果与实际不一致，尤其是附加税的计税依据小于主表第34行，并且你又是混业经营的，那么你要回到【账户】-【税费种认定】中核对一下，看附加税的数量是否准确。如果数量不对，处理方法是：先删除已经保存的报表，更新核定后再看看。如果还是为空或者缺少条目，请联系主管税务机关或专管员查看附加税的核定信息。专管员改好后，重新更新核定，最后打开报表验证一下。

2、附加税的减免政策如何享受？回答：附加税有减免政策。小于10万、30万免征教育费附加和地方教育附加（所以经常有小伙伴问这个问题：eTax@SH 3我附加税种的教育费附加和地方教育附加为什么是0？）。

报表会根据您的应补退税额自动带出公式，减免性质代码及名称为【其他】，减免额为之前计算出来的税额，最后对应行次的应补退税额为0。我们通常会遇到以下两个审核错误：

第一个，eTax@SH 3中增值税报表审核错误：BFJ第2行本期应补退税额不可小于0！BFJ第2行本期应补退税额不可小于0！

解决方法：根据实际情况调整【减免性质代码】和【减免额】。两者必须同时为空和零或者同时有值。

第二个，eTax@SH 3增值税审核错误：BFJ第2行减免性质代码与减免额应同时填写！BFJ第3行减免性质代码与减免额应同时填写！

解决方法：根据实际情况调整【减免性质代码】和【减免额】。两者必须同时为空和零或者同时有值。

税法依据：根据《关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》财税〔2016〕12号：将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

总结

1、因为附加税报表在报表列的最后一张，所以容易被我们所忽略。因此大家记得使用表单选择，清理一下不用的报表，让自己的申报列表简洁明了。操作方法如下：

第一步，打开增值税报表界面右上角【菜单】-【表单选择】。



第二步，在表单选择中勾选显示在填表界面左侧的报表，其中蓝色实心标记的为必选项，无法去选，空心的可以自行勾选。系统默认为全选。2、小伙伴们记得时刻惦记一下附加税。在你收取回执的时候可以看下是否有附加税额，与你申报的是否一致。在你缴款的时候看一下是否有附加税的税额，与你申报的是否一致。特别要注意：附加税未缴，也是欠税的一种，也会产生滞纳金并且对您的纳税信用产生影响，所以不要因小失大！

3、如果现在还有跟申报姐一样仍然在加班的小伙伴，请腾出两分钟看下你的附加税报表，如果发现上期是空白的，由于已经跨申报期了，所以去大厅更正申报。如果发现本期附加税有问题的，赶快对照着解决吧。

各位周末愉快！

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