你知道吗？建议非美国税法居民不要在美国成立LLC公司

经常会接到非美国税法居民的咨询，要求在美国成立LLC，最主要的原因就是听说LLC是不像C Corporation一样双重交税。但是一般情况下，作为专业人士我们并不会建议非美国税法居民成立独资的美国LLC类型的公司。...

经常会接到非美国税法居民的咨询，要求在美国成立LLC，最主要的原因就是听说LLC是不像C Corporation一样双重交税。但是一般情况下，作为专业人士我们并不会建议非美国税法居民成立独资的美国LLC类型的公司。这是因为，尽管C Corporation双重纳税，但是LLC却有非常复杂的税务规则。



LLC如何报税？

在联邦税法上，LLC与 C Corporation股份有限公司不同，不是一个独立的纳税实体。它与个体经营和合伙相似，属于“转递实体”（pass-through entity），公司的全部盈利和损失转递给LLC成员（俗称“股东”），由各LLC成员申报个人所得税.有些州向LLC征收与公司收入无关的年公司税 Franchise Tax。例如，有些州是每年$100，但加州是每年$800。有些州对高盈利的LLC会额外征税。例如，在加州，如果LLC的年收入超过$250,000，政府要课税$900至$11,000。另外，LLC不做为一个Business Entity征税，而是对各个「所有人」所分利润征收Personal Income Tax。



不管是一个成员还是多个成员的LLC 的默认的税法状态是pass-through. 但是对非美国税法居民来说，pass-through 却意味着非居民也需要去申请美国的税号，并且以非居民的身份去申报税表。从LLC 支付给成员的款项，首先必须扣除30%-这个30%是代扣代缴所得税，直接汇给IRS。当非居民年底申报了他的税表以后，如果代扣的30%多了，IRS会把多交的税款退一张支票。

在这个过程中，LLC必须首先指定一个代扣代缴的代理来计算税款，然后在支付剩余金额前把计算结果送给IRS。除此之外，还有其他多种信息在年底前需要准备并且交给IRS。一个外国控制的LLC同时也会被认为会需要交纳分支机构利润税，这个是非常复杂并且繁重的税法及会计程序，目的是防止外国人控制的公司来绕开资本利得税。



 C Corporation VS LLC

为了更加清晰明了的说明LLC和Corporation的区别，大家可以查看以下表格，相信能给大家带来更加直观的帮助与理解。



美国的corporation并不会被认为需要交纳分支机构利润税。跟Corporation比较，LLC唯一的优势在于非来源于美国的收入不会被认为是从LLC的经营所得从而不用交税，但是这是一个实践中非常复杂的概念，通常公司并不能说服IRS去接受某项经营是非税的解释。

对外国人来说，如何设计在美国的投资架构？

如果你的公司在美国会有业务，比如租赁办公室、雇佣员工、或者在美国设立公司后并且在美国运营，那么Corporation可能是比较好的形式。首先，外国人或者外国公司通过设立实体，如果是LLC的形式，那么不论是否实际获得了分红，都必须以外国人或外国公司的身份报税。要知道国税局IRS威名天下，几乎没有征不到的税。而且，对于没有社会安全号或者税号的外国人和外国公司而言，这种复杂和麻烦程度也是可想而知。相反，如果公司是Corporation的形式，即便盈利但是不分红，那么身为外国人和外国公司的股东都无需报税。

其次，Corporation作为独立的报税实体，公司的税务记录、财务报表等都是按照公司这个独立的法人来编制的。对于跨国公司来说，Corporation即实现了母公司和子公司独立核算的目的，又能提供子公司清晰独立的财务记录，是很多跨国公司倾向的方式。

再者，对于外国人或外国公司股东来说，由于身份的限制，很可能无法亲赴美国对美国公司进行管理，需要雇佣或者特地指派管理人员。Corporation按法律规定设置的董事会和执行官，公司的管理架构更加严谨，董事和执行官对公司都必须尽职尽责，在一定程度上能更好的保障外国股东的利益。



另外，建议执意成立或者已经成立LLC的外国投资者应该在美国成立一个C Corporation,这样如果有不同的业务分支，则每个业务分支成立为一个独立的LLC, C Corporation作为这些LLC的独资股东。这样法律上每个业务分支是相对独立，但是税法上可以避免在美国境内双重交税。如果已经成立的LLC，也可以进行转换，转换成C Corporation.

部分内容转自 YUSCPA 美国誉世注册会计师

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