CRS落地须防范5类风险

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关于我们

【华税】中国第一家专业化税法律师事务所，5A级税务师事务所集团，成立于2006年，总部位于北京，专注于税务争议解决、税务稽查应对、税务规划、税务风险管理等领域的专业服务。

【网址】www.hsg.net



◎ 华税律师事务所   税务咨询筹划部 /作者

2017年5月9日，国税总局等6部委联合发布《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》，中国版版CRS正式落地，2017年7月1正式施行，并将于2018年9月，与全球其他99个国家（地区）进行第一次金融账户涉税信息交换。境内外金融账户“透明化”势必引发5大风险：

风险1：境外收益也要纳税申报，堵住征管漏洞 

《个人所得税法》

第一条  在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

第七条  纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。

在税法上，区分为税收居民和非税收居民，对于居民纳税义务人负有对全球收入向中国税务机关纳税申报的法定义务。以往，在缺少有效监控的情况下，境外收益，似乎沦为税收监管的“法外之地”，CRS全面落地后，包括境外投资、劳务等收益均要向中国税务机关履行纳税申报的义务。

风险2：非法离境资产面临补税及滞纳金风险； 

《个人所得税法》

第九条  从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后三十日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

《税收征管法》

第三十二条　纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

税法上，区分为税收居民和非税收居民，对于居民纳税义务人负有对全球收入向中国税务机关纳税申报的法定义务。以往，在缺少有效监控的情况下，境外收益，似乎沦为税收监管的“法外之地”，CRS全面落地后，包括境外投资、劳务等收益均要向中国税务机关履行纳税申报的义务。

风险3：盲目应对引发的偷逃税法律风险； 

《税收征管法》

第六十五条　纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

面对CRS的一天天临近，各种“筹划方案”纷至沓来，然而CRS从根本上讲是一个严肃的法律问题，比筹划方案更重要的是它的可行性、合法性，这决定其能否落地，且是安全的。在法律效力适用层级上，虽然国际法优于国内法，但是在涉及到纳税义务、法律责任判定时，主要是依赖《税收征管法》《个人所得税法》等国内税收法律、法规，查询相关规定可以知道，盲目应对可能触犯行政处罚甚至刑事惩罚的法律风险。

风险4：调整境内外资产配置引发多缴税风险；

为了应对CRS落地带来的境外资产透明化，一些人将资产进行转移，资产在不同国家和地区之间的转移，本身就会面临一定的涉税法律风险，特别是利用亲属、朋友的账户，无法合理说明的收益可能面临所在国纳税义务的法律风险。

风险5：与境内纳税人识别号制度、反洗钱新规形成合力；

《税收征管法》修订目前已经进入最后阶段，包括自然人纳税人识别号等制度将很快实施。2018年9月后，中国个人及其控制的公司，在参与国或地区开设的银行账户信息，将会自动呈报于中国税务机关，于此同时，其他参与国或地区也将自动收到由中国提供的信息。届时，CRS势必与纳税人识别号等新的税收征管新举措形成针对个人的征管合力。

在上述背景下，如何做好税务筹划、优化配置金融资产及家庭财富，需要审慎思考，并尽快做出行动。华税特别推出CRS专项服务，服务流程及内容如下：

服务流程：

第1步：在线提交信息（点击左下角“阅读原文”）

第2步：向客户发送资料清单

第3步：客户提交资料

第4步：面谈沟通（或电话会议）

第5步：出具《风险评估报告》

第6步：制定《专项税务筹划方案》

服务费用：

1. 出具风险评估报告，5-10万元人民币，具体依据相关金融资产金额确定

2. 专项税务筹划：具体根据客户情况和节税额度确定

服务周期：

1. 客户提交资料后10个工作日内出具《CRS风险评估报告》；

2. 客户提交资料后30-45个工作日出具《CRS专项筹划方案》；

服务优势：

1. 国内第一家专业化税法律师事务所和行业发展的领跑者；

2. 多次被Chambers、ALB等法律评级机构评为“最佳中国税务律师事务所”；

3. 大部分成员同时具有“注册会计师、税务师、律师”等执业资格；

4. 应全国律协委托就《关于我国加入《多边税收征管互助公约》时保留事项的建议》向国税总局提出书面意见；

5. 与工商银行、招商银行就CRS下中国高净值人士税务筹划进行合作，为其私行客户提供CRS税务咨询、筹划服务。


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