搞定这10题，拿下所得税&合并报表30分没问题！

测一测，你都会了吗！...



在历年的注会考试中，

所得税和合并报表这两个章节占分数达到了25-30分左右，其中15-20分都是综合题，难度非常高，也是会计考试的重中之重，必考专题。

本次直播讲解所得税和合并报表，两大必考专题。

两种差异，五个出口，八大问题，囊括所得税全部考点；

八大抵销，两个特殊交易，带您攻克合并报表会计处理。

【单选】甲公司2012年年末有一项账面原值为60万元，预计使用年限5年、预计净残值为0的固定资产，至2012年年末已经使用2年，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定采用年限平均法计提折旧，使用的第一年年末计提了6万元的减值准备，假定计提减值后，预计使用年限不变。2012年末关于此资产的说法正确的是（　）。A.  甲公司此固定资产的计税基础是36万元

B.  甲公司此固定资产的计税基础是30万元

C.  甲公司此固定资产当期产生的应纳税暂时性差异余额为21

D.  甲公司此固定资产当期可抵扣暂时性差异余额为15

【单选】甲公司2015年发生研究开发支出共计400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出40万元，开发阶段符合资本化条件的支出240万元，至2015年12月31日，形成的无形资产已摊销20万元。甲公司适用的所得税税率为25%，下列说法中正确的是（）。

1. 2015年12月31日存在可抵扣暂时性差异，但是不确认递延所得税资产
2. 2015年12月31日无形资产的计税基础为220万元
3. 2015年12月31日应确认递延所得税资产5万元
4. 2015年12月31日应确认递延所得税资产27.5万元

【多选】甲公司2×16年6月30日将自用房产转作出租，且以公允价值模式进行后续计量，该房产原值100万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，至2×16年6月30日已经使用3年，未计提减值准备，转换日公允价值为100万元，2×16年12月31日公允价值为93万元。假设税法对该房产以历史成本计量，且与房产自用时的折旧政策一致。甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司下列与该投资性房地产相关的确认计量表述中，正确的有（）。

1. 2×16年12月31日投资性房地产账面价值为93万元
2. 2×16年12月31日投资性房地产计税基础为65万元
3. 2×16年12月31日递延所得税负债期末余额为7万元
4. 2×16年应增加所得税费用7万元

【单选】甲公司2×17年1月1日，以银行存款100万元从证券市场购入A公司5％的普通股股票，划分为交易性金融资产，2×17年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为120万元；甲公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，则2×17年，应确认的递延所得税为（　）。

1. 5万元
2. 10万元
3. 15万元
4. 20万元

【单选】甲公司2×17年1月1日，以银行存款100万元从证券市场购入A公司5％的普通股股票，划分为可供出售金融资产，2×17年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为120万元；甲公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，则2×17年，应确认的其他综合收益为（　）。

1. 5万元
2. 10万元
3. 15万元
4. 20万元

【单选】甲公司及其子公司（乙公司）20×7年至20×9年发生的有关交易或事项如下：

20×7年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一台A设备销售给乙公司，售价（不含增值税）为500万元。20×7年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为400万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。在甲公司20×8年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A设备作为固定资产应当列报的金额是（   ）。

A.  300万元

B.  320万元

C.  400万元

D.  500万元

【多选】甲公司2008年1月1日购得乙公司100%的股份，初始成本为600元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为500元，2008年乙公司全年实现净利润50元，2008年末乙公司持有的可供出售金融资产增值25元，2009年第一季度乙公司实现公允净利润0元。 2009年4月1日甲公司出售了乙公司20%的股份，售价为160元。剩余股份能够保证甲公司对乙公司的控制能力。下列说法中正确的是（）。

1. 甲公司个别报表应确认投资收益40元
2. 甲公司合并报表中处置部分取得对价与账面价值（合并报表中）的差额应计入资本公积
3. 甲公司合并报表中确认资本公积45元
4. 甲公司合并报表中的商誉仍为100元

甲公司持有A公司80%的股权，形成非同一控制。购买日2016年1月1日后，甲公司向A公司销售商品，销售价格为1000，成本为600，A公司作为存货。如果当年度有60%对外出售，同时提取存货跌价准备100。如果第二年全部对外出售。不考虑所得税，如何进行合并调整与抵销？

甲公司持有A公司80%的股权，形成非同一控制。购买日2016年1月1日后，甲公司向A公司销售商品，销售价格为1000，成本为600，A公司作为存货。如果当年度有60%对外出售，同时提取存货跌价准备200。如果第二年全部对外出售。不考虑所得税，如何进行合并调整与抵销？

甲公司持有A公司80%的股权，形成非同一控制。购买日2016年1月1日后，A公司向甲公司销售商品，销售价格为1000，成本为600，甲公司作为存货。如果当年度有60%对外出售，同时提取存货跌价准备100。如果第二年全部对外出售。不考虑所得税，如何进行合并调整与抵销？戳阅读原文报名“所得税和合并报表”直播

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