老板未算清的一笔帐

民营企业未上市前，财务管理往往以“利润最小化”为最主要的目标，使税务成本达到最小化，由此带来财务工作的规范性...



民营企业未上市前，财务管理往往以“利润最小化”为最主要的目标，使税务成本达到最小化，由此带来财务工作的规范性较差。我们鼓励企业，在充分享受税收优惠的基础上，合理控制税收成本，以达到财务规范，进而整个公司运营体系的规范，公司股改上市、引进战略投资人，做精做强成为可能。我们服务中，经常会遇到案例中的企业情况，呼吁企业朋友们，让您公司的财务负责人有时间，去了解财税知识，帮企业做好税收筹划，也容财务人员有时间、有空间，帮企业把好财务规范关，这方面对企业来说意义深远！

案例中的老板亏大啦，为什么这么说，请往下面看

公司背景：

●A公司于2009的成立，产品为嵌入式软件产品，截止2015年，销售额为1个亿，报表毛利率15%，利润率为5%，财务部配备1.5人，财务主管兼综合办主任。

●A公司拟于进行三版上市审计，请会计师事务所做了财务尽调，公司存在的问题：

1、 多结转成本1500万，少列报表利润1500万

•    同行业毛利率水平为30%，利润率为20%

•    公司无收发存核算，无法核算其真实成本的情况下，通过行业毛利测算

•    2015年度多结转成本：销售额1亿*（30%-15%）=1500万

•    2015年度少列报表利润：销售额1亿*（20%-5%）=1500万

2、 发出商品5000万，少列收入6500万，少列报表利润1300万

•    公司帐面库存为8000万，实际库存3000万，差额为发出商品，合同约定，客户收到货物时，即销售实现。意味着发出商品应确认收入实现。

•    少列收入=5000万*（1+30%）=6500万

•    少列报表利润=6500万*20%=1300万

3、  如按目前企业所得税率25%计算，企业应补交企业所得税（1500+1300）*25%=700万

4、  财务人员配备与公司规模不相适应，财务忙于核算，对业务部门起不到财务监督作用，而且公司属于科技型公司，未享受任何税收优惠。

•    面对700万补税额，任何老板都会心痛，是补税断续上新三版，还是放弃，让老板处于近退两难的境地，而且，按此规范，面临着以后每年都要增加这么多税收成本。真的是这样吗？

•    审计师依企业产品、技术，结合多年涉税经验，做了以下税收测算，老板眼前一亮：

●如果企业能够享受本应享受到的税收优惠，企业可节约税额：

•    公司产品为嵌入式软件产品，依财税[2011]100号文件规定，软件产品销售增值税即征即退，即软件销售部分，增值税开票17%，实际税负超过3%部分，即14%部分可向税务局申请退税。

•    依同行业，销售额中，软件销售收入约占总收入占比例为30%

•    2015年可申请增值税退税预估=1亿*30%*14%=420万

•    公司有研投入，按占销售收入5%预估2015年研发费

•    2015年研发费用加计扣除预估可节约企业所得税额=1亿*5%*50%*15%=37.5万

•    依企业目前研发投入、技术情况，企业可申请高新技术企业，相应企业所得税率为15%

•    假设企业为高企，可节约企业所得税额=（原报表利润1亿*5%+调增报表利润2800万）*（25%-15%）=330万

•    合计节约税收787.50万

•    享受税收优惠政策前后，企业应交税额比较

•    享受税收优惠可节约税收797万

•    企业按规范运作，应补企业所得税725万

•    差异：797万-725万=72万

●面对，如果财务规范操作，在享受税收优惠的情况下，企业实际税负降低了72万。

●企业因错失税收优惠备案时间，未能享受税收优惠，2015年的税收优惠系无法享受的，企业仍要补税725万。

大家看到这里，是不是为这个公司而感到心痛，一方面为了避税，通过不正规的做法隐藏利润，还要担心税务检查，一方面，不了解税收优惠，而错失良机。

那企业享受税收优惠，只是到税务局完成备案手续应可以吗？答案为否定的，企业内控要支持税务备案提供的数据，有一系列需要企业内部做好的备查资料，国税2015年第97号文规定，税收检查面要覆盖20%，企业将面临着严肃的税务检查风险，所以建议企业做好相关内部控制，财务与各部门加强业务沟通，完善分级核算体系，做好备案数据的佐证证据的收集备查工作。

我所于2016年11月25日，下午2点，在苏州工业园区中小企业服务中心，园区月亮湾路10号慧湖大厦A座10楼，举办“研发费加计扣除实务操作讲解”，分享以下内容：

一、研发费加计扣除————财务部牵头要做的事儿

二、研发项目（RD）的确认及研发的不同阶段

三、研发费加计扣除相关政策

四、研发费会计核算要求————加计扣除环节（一）

研发费财务列支与加计扣除、与高企申报区别比较

五、研发费科技立项确认申报及注意事项——加计扣除环节（二）

六、研发费加计扣除税务优惠备案要求———加计扣除环节（三）

七、研发费加计扣除常见的风险提示

八、研发费财政补贴文件及申领要点———加计扣除环节（四）

欢迎大家来参加！本次活动免费！

苏州中合会计师事务所

单位地址：苏州工业园区若水路388号纳米大学科技园H幢522室

单位电话：62550288

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