初级职称每日一练（2017-1-2）

 

每日一练

单选题

1.DA公司2016年1月1日从证券公司购入乙公司35%的股份准备长期持有，支付价款3600万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元），另支付相关费用10万元，购入时乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元。DA公司取得投资后对乙公司具有重大影响。2016年1月15日收到价款中包含的现金股利。2016年度，乙公司实现净利润500万元，可供出售金融资产公允价值上升200万元，假定不考虑其他因素，则DA公司2016年12月31日长期股权投资的账面价值为（　　）万元。

A.3560

B.3745

C.3805

D.3855

2.DA公司于2015年1月1日购入一项无形资产并投入使用，其入账价值为200万元，预计有效年限为5年，无净残值，采用直线法进行摊销。2016年7月1日，以65万元的价格转让，同时发生相关手续费5万元。则出售该无形资产发生的净损失为（　　）万元。

A.80

B.75

C.200

D.65多选题

1.纳税人取得的下列收入，应计入企业所得税应纳税所得额的有（    ）。

A.转让股权的收入

B.接受捐赠的收入

C.取得的财政拨款

D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

2.根据企业所得税法律制度的规定，下列表述中，正确的有（    ）。

A.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳企业所得税税额

B.企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额

C.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免

D.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除

答案及解析

答案及解析

1. 【答案】  C

【解析】  DA公司持有长期股权投资的相关会计分录如下：

2016年1月1日：

借：长期股权投资——投资成本　　　　3560

应收股利　　　　　　　　　　　　50

贷：其他货币资金　　　　　　　　　3610

长期股权投资初始投资成本=3600-50+10=3560（万元），大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=10000×35%=3500（万元），所以不调整长期股权投资的入账价值。

2016年1月15日：

借：其他货币资金　　　　　　　　　　50

贷：应收股利　　　　　　　　　　　 50

2016年度被投资单位实现净利润：

借：长期股权投资——损益调整　　　　175

贷：投资收益　　　　　　　　　　　175

2016年度被投资单位可供出售金融资产公允价值上升：

借：长期股权投资——其他综合收益　　70

贷：其他综合收益　　　　　　　　　70

DA公司2016年12月31日长期股权投资的账面价值=3560+175+70=3805（万元）。

【知识点】  长期股权投资的核算

2. 【答案】  A

【解析】  出售时分录如下：

借：银行存款　　　　　　　　　　60

累计摊销　　　　　　　　　60[200/5×（1+0.5）]

营业外支出　　　　　　　　　80

贷：无形资产　　　　　　　　　200

【知识点】  无形资产答案及解析

1. 【答案】  A, B

【解析】  （1）选项AB：属于应税收入；（2）选项CD：属于不征税收入，不计入应纳税所得额。

2. 【答案】  B, D

【解析】  （1）选项A：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的“应纳税所得额”；（2）选项C：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的“应纳税额”中抵免。

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