补税，将成为压垮零售户的最后一根稻草
零售客户的利益受损必然从底层伤及行业整体的根本利益。...
几天前，有用户后台留言说：当地零售户圈子里传出国税局要向零售户征收并补缴税款。甚至有说是征收新税种。或许是去年提税顺价的情形让人记忆犹新，于是两件事相关联起来，就会让人万分紧张，况且这次是直接要针对零售环节征税。税收法定，完全没有可能一省国税私自搞个新税种出来。
昨天开始，后台陆续收到关于陕西省国税局向零售户发布的提醒税收风险通知照片，以及洛川县国税系统的催缴增值税的照片。前者只是提醒2015年至今未进行增值税申报的风险，后者则列出了详细的自2013年至今应补缴增值税的数额。
对于当地零售户来说，国税局的催缴文件无异于晴天霹雳，将对当下以及今后的持续经营带来重大影响。这事儿为何发生在现在？补缴的周期为何存在差别？应缴税款的计算是否合法？其他地市是否会跟进执行？这会对零售户经营以及当地烟草市场带来怎样的持续影响？带着这些问题，深蓝希望与各位一起探讨。
依法办事，本无可厚非
卷烟零售户在取得专卖许可证以后，以个体经营户进行工商登记，属于小规模纳税人，一般是按照月核定额缴纳税款（各地税务局核定额可能存在差别）。对于月经营额超过3万的，要按照3%税率缴纳增值税。依法进行纳税申报，这是法律规定的纳税人义务。这么看来，国税局要求零售户按要求申报是合法的，无可厚非的。税收公平问题
零售户一直正常经营这么多年，从未遇到过补缴增值税，也从未想到会触及偷税漏税的法律风险。为何这次补缴集中于卷烟零售店？针对其他行业未进行申报的个体工商户的风险提示和催缴是否也在这次“补缴运动”当中？个体工商户是我国市场经济一大类经营属性，广泛存在于各行各业的销售和服务环节。绝大多数个体工商户都是分散经营，几乎没有纳入财税系统资金监管，没有销售开票，所以存在很广的税收灰色地带，月经营额过3万的到处都是，但一定不是都进行了增值税申报或者收到补缴通知。
那么，这次集中在卷烟零售店的补缴，是否只是因为国税系统可以通过烟草专卖局获得实际进货额作为证据，从而降低自己的执法成本？而不像守着一个烤串儿摊子问老板每月经营额是多少那么费劲。所以必然有人要问一句：这是国税针对所有个体经营户的一次全面税收“排查”？还是说专门为烟草系统“开小灶”？这就涉及到违反税收公平原则的问题。
程序正义问题
在卷烟经营异常困难的现在，遭遇集中的“补缴运动”，虽然未依法申报是事实，但运动式补缴无疑大大增加了违法教育的成本。肯定有人会问：为何风险提示及催缴通知全部集中在这样一个时间窗口，既然之前就涉嫌违法，为何没有收到过风险提示？想让你什么时候补缴，完全出于税务执法部门的意愿？有没有相关法律约束？虽然未申报是既定结果事实，但这种程序的执行同时需要考虑是否令人感受到了公平性和合理性。小规模纳税人应纳税额：
应纳税额=销售额×征收率
销售额=含税销售额÷（1+征收率）
卷烟经营微利时代
生态链条已脆弱不堪
“四大难题”既是行业的难题，更是作为渠道终端的零售户用自己的真金白银所切身感受到的难题。一方面是高库存叠加提税未能有效执行顺价，另一方面同时还有商业公司为了完成销售任务的高压访烟，零售户用自己的钱继续为国接盘。生态链条已脆弱不堪
烟酒店盈利水平的持续降低，加之客我关系链条的损伤，全国许多地方已经出现了非正常的转行、关店的现象。卷烟经营进入微利时代，单规格甚至长期出现价格倒挂，整体10%的毛利都守不住。增值税的集中补缴，必然造成进一步的利润压缩，甚至经营毛利根本不足以填平3%的征收率。这势必会成为刺激转行、关店的又一直接因素。
看似这次是财政系统的文件，并不是烟草系统有意而为，客户问起来也可摊手说句无奈。但实际上，零售客户的利益受损必然从底层伤及行业整体的根本利益。
将给市场带来的连锁反应
如果国税与烟草公司数据实现常态对接和税收监管。那么一个事件的发生，可能会持续带来各种连锁反应，并将对卷烟市场的运行带来直接影响。▌其一，月经营超过3W的，扛不住成本支出的，直接选择撤退不干了。这个缺口也许还要效仿通过放开卷烟零售专卖许可来填补。
▌其二，没有更好的经营选择，想继续维持的就会考虑每月的进货额红线，超了就得多缴税。多卖烟不一定多赚钱。
▌其三，对于大户来说，如果不控、不撤的话，最有可能出现的是用一店多户，或者联合多家中小户搞个联盟，来降低、分摊税收成本。
▌其四，有可能加剧非渠道烟的流入，对专卖管理以及市场稳定带来压力。
▌其五，商业公司的月销售任务，客户经理就不要再指望客户靠人情来撑订单量了。
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